Verpakkingenbelasting met ingang van 1 januari 2008.
---door Sandra Hartzema
In het Coalitieakkoord van het kabinet-Balkenende is de introductie van een verpakkingenbelasting
aangekondigd. Op dit moment is het nog een wetsvoorstel (moet nog behandeld worden in de Eerste Kamer) maar
alles wijst erop dat deze verpakkingenbelasting per 1 januari 2008 in zal gaan.
Doelstellingen van deze belasting zijn: een opbrengst van 250 miljoen euro voor de schatkist;
het terugdringen van de hoeveelheid verpakkingen en het realiseren van een verschuiving naar
verpakkingsmaterialen die minder schadelijk voor het milieu zijn. Deze belasting past ook in
het streven om de mate van milieuvervuiling in marktprijzen uit te drukken.
Het Verpakkingenbesluit (sinds 1 januari 2006) en het Impulsprogramma Zwerfafval (2007) zullen worden
geïntegreerd in de nieuwe verpakkingenbelasting. Bedrijven zullen geconfronteerd worden
met één enkele heffing, ter vereenvoudiging en om de administratieve lasten terug te dringen.
Ondanks deze
integratie blijven de doelstellingen verschillend.
Het Verpakkingenbesluit wil een grotere mate van recycling bewerkstelligen en introduceerde de zogenoemde
producentenverantwoordelijkheid voor het inzamelen en scheiden van verpakkingen. Het Impulsprogramma Zwerfafval
heeft als doelstelling de hoeveelheid zwerfafval terug te dringen.
Verpakkingenbelasting
De Verpakkingenbelasting is één van de maatregelen in het Belastingplan 2008 waarin een aanzet
is gegeven tot "vergroening" van het belastingstelsel. Als de Eerste Kamer het plan deze maand
goedkeurt, vindt invoering reeds op 1 januari 2008 plaats.
In 2008 gelden eenmalige lagere belastingtarieven zodat het effect van de verpakkingenbelasting
op de inflatie beperkt zal blijven. De ophoging van de opbrengst uit het Verpakkingenbesluit en het
Impulsprogramma Zwerfafval zal wel volledig gerealiseerd worden. Deze opbrengst (115 miljoen
euro per jaar) zal grotendeels (100 miljoen euro per jaar) in een fonds gestort worden.
Dit fonds wordt gebruikt om gemeenten te betalen voor het inzamelen en recyclen van verpakkingsafval en het opruimen
van zwerfvuil.
Belangrijk is: Wie brengt het op de markt?
Een verpakking is pas een verpakking als het dusdanig wordt toegepast. Een lege doos
is karton, geen verpakking. Je betaalt belasting op het moment dat de verpakking voor de eerste maal op
de Nederlandse markt gebracht wordt. Het bedrijf dat de verpakking vult is dus verantwoordelijk,
niet per se de producent. Alle verpakkingen van alle soorten producten zullen belast worden. Alle sectoren van
het bedrijfsleven zullen dus geconfronteerd worden met de nieuwe belasting.
Primair, secundair, tertiair
De wetgever maakt onderscheid tussen primaire, secundaire/tertiaire verpakkingen en
lastminute/toonbankverpakkingen.
Primaire verpakkingen: de verpakking zit direct om het te verkopen product, is ontworpen als
verkoopeenheid. Denk aan een shampooflacon of een pak melk. Het gescheiden inzamelen en
scheiding achteraf van deze verpakkingen kost veel inspanning. De recyclepercentages zijn veel
lager en deze verpakkingen komen veel meer voor in het zwerfafval.
Primaire verpakkingen kennen dus een hogere milieudruk en daardoor een hoger belastingtarief.
Secundaire verpakkingen: verzamelverpakkingen, verpakkingen die de verschillende verkoopeenheden bij
elkaar houden. Bijvoorbeeld displays.
Tertiaire verpakkingen: verzendverpakkingen, om producten te beschermen tijdens vervoer. Onder andere
omdozen, stretchfolie en draagtassen.
Lastminute/ Toonbankverpakkingen: ook wel verkooppuntverpakkingen genoemd. Dit zijn
alle verpakkingen die ontworpen zijn om op het verkooppunt te vullen. Denk aan frietbakjes, koffiebekertjes
en plastic tasjes. Deze verpakkingen vormen een uitzondering. Deze worden namelijk belast op
het moment dat zij leeg op de Nederlandse markt worden gebracht. De producent of importeur
is in dit geval dus altijd verantwoordelijk voor de heffing.
Het belastingtarief bestaat uit een bedrag per kilogram, afhankelijk van het type
(primair of secundair/tertiair) verpakking en de materiaalsoort. Er wordt onderscheid gemaakt
tussen zeven verpakkingsmaterialen. Elke soort kent zijn eigen tarief.
De tariefhoogte is afhankelijk van de milieubelasting van het gebruikte materiaal. Hierbij is gekeken
naar de recyclemogelijkheden en naar de impact op het milieu als gevolg van de productie.
Tarieventabel
Primaire verpakking
tarief / kg
Secundaire/Tertiaire verpakking
tarief / kg
Glas
€ 0,0456
Glas
€ 0,0160
Aluminium
€ 0,5731
Aluminium
€ 0,2011
Overige metalen
€ 0,1126
Overige metalen
€ 0,0395
Kunststof
€ 0,3554
Kunststof
€ 0,1247
Papier en karton
€ 0,0641
Papier en Karton
€ 0,0225
Hout
€ 0,0228
Hout
€ 0,0080
Overige materialen (bijvoorbeeld textiel
en keramiek)
€ 0,1017
Overige materialen
€ 0,0357
Vrijstelling tot 15 ton
De verpakkingenbelasting kent een vrijstelling van 15.000 kilogram per jaar. Indien uw
bedrijf minder dan deze 15.000 kilo per jaar, op de Nederlandse markt brengt, hoeft u dus geen
belasting te betalen. Is dit wel meer dan 15.000 kilogram per jaar dan dient
u dit in verhouding af te trekken van uw overige verpakkingen.
Een rekenvoorbeeld.
Materiaal en soort verpakking
verdeling aantal kg
in %
aantal kg aftrek van totaal
Kunststof, primair
13500
30%
4500 kg
Kunststof, secundair/tertiair
18000
40%
6000 kg
Papier/Karton, primair
2250
5%
750 kg
Papier/Karton, secundair
11250
25%
3750 kg
Wat betekent de nieuwe verpakkingenbelasting voor u?
U dient te bepalen voor welke verpakkingen uw bedrijf verantwoordelijk is.
Wanneer uw bedrijf een (gevulde) verpakking voor het eerst op de markt brengt,
bent u belastingplichtig. Ook indien u importeur of producent bent van lastminute/toonbankverpakkingen. Indien
uw bedrijf goederen invoert in Nederland en de verpakking gelijk na binnenkomst verwijderd wordt,
bent u eveneens belasting verschuldigd.
Administreren en rapporteren. U zult per verpakking bij moeten houden of u hiervoor belastingplichtig bent,
om welke soort verpakking het gaat, welk materiaal gebruikt is en het aantal kilogrammen.
Een voorbeeldadministratie vindt u hieronder.
Uw klanten tijdig informeren, zodat zij niet voor verrassingen komen te staan
bij prijsverhogingen. Waarschijnlijk zullen zij u ook om informatie vragen over de hoeveelheid afgenomen
verpakkingen en de kenmerken hiervan. Houdt hiermee rekening in uw administratie. De belasting
kan om opgave vragen ook al blijven uw afnemers of uzelf onder de 15.000 kilo.
Belastingopgave doen. Op basis van 2007 zult u een schattingsopgaaf moeten
doen. Vanaf 1 januari 2008 dient u aan het eind van ieder kwartaal een voorlopig bedrag
te betalen. Voor 1 april van ieder volgend kalenderjaar bent u verplicht de werkelijk verschuldigde
belasting te betalen. De voorlopige betalingen worden daarin verrekend.
Administratievoorbeeld
Hoe dient u uw administratie in te richten? Deze tabel dient als voorbeeld.
Artikelnummer
Onderdeel
type verpakk.
soort
verantw.
.. kg
10050 hemddraagtasjes
omdoos
sec. / tert.
karton
leverancier
..
tasje
sec. / tert.
kunststof
leverancier
..
krimp
sec. / tert.
kunststof
zelf
..
10100 maaltijdenverp.
omdoos
sec. / tert.
karton
leverancier
..
maaltijdverp.
prim.
kunststof
verpakker
..
10510 patatbakjes
omdoos
sec. / tert.
karton
zelf
..
bakjes
prim.
kunststof
zelf
..
10250 gebaksdozen
omdoos
sec. / tert.
karton
leverancier
..
gebaksdoos
primair
kunststof
verpakker
..
gebaksdoos
primair
karton
leverancier
..
Wilt u meer informatie over de Verpakkingenbelasting of heeft u vragen, dan kunt u zich wenden tot
A. Brouwer van Gildepak.
(4 december 2007)
verpakkingen.com, leveranciers van
verpakkingen, verpakkingsmaterialen, verpakkingsmachines en verpakkingsdiensten.
Sierlinten Assorti
Sierlinten voor de finishing touch van uw geschenk
... > Meer
Hitprint 8000 serie
inkjetprinter
Groot-karakter printer voor het printen ... > Meer
